編者按：近幾年來，美國和加拿大的石油產量一直大幅上升，美國得克薩斯州、北達科他州、加利福尼亞州、阿拉斯加州、美國聯邦海域和加拿大艾伯塔省的石油產量均超過了50萬桶/日。同期，西得克薩斯輕質原油（WTI）價格一直保持在90美元/桶之上，但各州和省財政收入的影響卻截然不同，差別就來自當地經濟的主導產業和當地財稅政策。

北美頁巖油氣革命是這輪油價下跌的“始作俑者”，在一路下跌的油價面前，北美雖然顯露了一些疲態，但作為新的油氣中心，其財稅政策的變化對油氣產業影響很大。本版分析北美的加拿大和美國油氣生產整個環節中，包括土地租賃、石油生產、利潤分配相關的礦區使用費及收益稅的現狀及變化趨勢。本版文字除署名外由梁慧提供侯燕明制圖

近幾年來，美國和加拿大的許多州和省的石油收入大幅增加的態勢已中止，建立在100美元/桶為基礎價格的政府油氣支出預算被大幅削減。面對預算赤字，政治家開始質疑財稅條款在新經濟環境中的“公平性”。

因此，整個北美大陸掀起了財稅條款的評價重審運動，比較當前條款與其他司法管轄區的條款。然而，兩國的部分州和省的很大一部分場地租賃費和礦區使用費都是支付給私人土地所有者，這部分支付款項在州或聯邦政府的控制之外，難以捕獲或標準化。在買方市場環境下，各國政府需要確保財稅條款具有競爭性，這在北美卻極具挑戰。

修改財稅政策：

北美大陸的持續討論

近幾年來，美國和加拿大的石油產量一直在大幅上升。2009～2014年，美國得克薩斯州、北達科他州、加利福尼亞州、阿拉斯加州、美國聯邦海域和加拿大艾伯塔省的石油產量均超過了50萬桶/日。

同期，西得克薩斯輕質原油（WTI）價格一直保持在90美元/桶之上，石油收入增加迅速，對各州和省財政收入的影響卻截然不同，這主要取決于當地經濟的主導產業和該州或省的財稅政策。現在，財稅政策決策者面臨的問題是，財稅政策是否適用于目前的低油價水平？

美國和加拿大與其他國家的不同之處，是石油資源的所有權歸屬于資源發現地的土地所有者。因此，在美國多數州和加拿大的部分地區，私人土地所有者是場地租賃、礦區租賃和礦區使用費的受益者。

美國全境的土地所有權62%由美國個人和公司擁有，但在主要石油生產州（2014年產量超過10萬桶/日）如俄克拉何馬州、得克薩斯州和堪薩斯州等地，個人和公司擁有95%的土地所有權；猶他州和阿拉斯加州該比例低于25%。在某些州，聯邦政府的土地占比可能很高，但該州油氣產量中來自聯邦政府的租賃項目占比通常非常低。這表明，美國聯邦政府擁有土地所有權的地區往往是石油公司的“禁區”。

州屬土地：比例參差不齊

在美國阿拉斯加州，盡管美國聯邦政府擁有的大部分土地的所有權，但所有石油產量都來自州屬土地的項目。其他主要石油生產州的州政府大多擁有本州不到12%的土地所有權。

加拿大主要產油省艾伯塔省和薩斯喀徹溫省的省政府分別擁有其省81%和78%的土地所有權，紐芬蘭省和拉布拉多地區的所有石油產量目前均來自海上，適用省租賃和礦區使用費條款。

因此，當財稅政策制定者比較不同州的礦區使用費稅率時，應把這些稅率同其在本州的產量占比結合考察。例如，在得克薩斯州礦區使用費稅率為25%，但州政府只擁有該州不到0.5%的土地所有權，私人土地所有者收取的礦區使用費稅率則從10%到40%不等。當評審人員提到得克薩斯州的礦區使用費稅率，一般是針對小部分政府擁有的土地油氣產量。這部分在影響程度上是微乎其微的，而支付給私人土地所有者的那部分礦區使用費，對該州的油氣生產的經濟性非常重要，且不受監管。

異議焦點：礦區使用費和開采稅

當前，美國州立法機關主要關注開采稅率（實際上是礦區使用費的一種）的合理性。在美國，油氣生產商通常需要支付兩種形式的礦區使用費，即支付給土地所有者的實際礦區使用費和支付給州的開采稅。開采稅是由生產商和礦區使用費征收方支付的，所以對生產者來說，支付的礦區使用費實際是可以減免的。

加拿大的財稅政策異議也集中在礦區使用費。該使用費一般是加拿大各省財稅體系的主要稅種，在價格快速下跌的情況下，礦區使用費對高成本生產如致密油的經濟性影響巨大。

過去幾年，多數作業公司已努力把致密油井的生產成本降低了10%～30%。但如果油價繼續下跌，致密油井的生產成本則還需進一步降低。在低油價的情況下，礦區使用費和開采稅的稅額會大幅抵消高成本致密油生產項目的贏利能力。因此，油氣行業游說州政府降低開采稅稅率，與土地所有者商討修改礦區使用費稅率以保持和增強贏利能力。

州、省和聯邦政府征收的以贏利為基礎的收入所得稅，對油氣項目經濟性的影響是不確定的，因為生產成本可以在稅前扣除。加拿大的大型、高成本項目的“凈礦區使用費”體系需要更低的收入分成，以便項目在取得合理的回報時得到更多的利潤。